Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony - nové znenie

Executive Summary Novela zákona o DPH transponuje smernice EÚ o digitálnom veku v DPH, prinášajúc zásadné zmeny pre online platformy, medzinárodný obchod a digitálnu fakturáciu. Firmy musia adaptovať svoje procesy a systémy na nové DPH pravidlá, zrušenie call-off stock a povinnú elektronickú fakturáciu, s čiastočnou úľavou v podobe tolerančného obdobia pre sankcie.

Kľúčové dopady na biznis

• ❗️ Nové povinnosti pre online platformy: Od 1. júla 2028 sa zavádza režim tzv. domnelého dodávateľa pre platformy uľahčujúce krátkodobý nájom ubytovania (do 30 nocí) a cestnú dopravu osôb. Platformy sa tak stanú povinnými platiť DPH, ak skutočný dodávateľ neoznámi svoje DIČ a zámer platiť daň. To predstavuje významnú zmenu v procesoch účtovania a zberu dát pre online trhoviská a digitálne platformy, vrátane rozšíreného práva na odpočet dane pre platformy.
• ❗️ Zrušenie režimu call-off stock a zavedenie novej one-stop-shop schémy: Od 1. júla 2029 sa ruší režim call-off stock (sklad na zavolanie), ktorý bude nahradený novou harmonizovanou one-stop-shop schémou pre premiestnenie vlastného tovaru do iného členského štátu. Toto ovplyvní firmy využívajúce tento režim pre optimalizáciu zásob a distribúcie v EÚ, vyžadujúc zmeny v ich logistických a DPH procesoch.
• ❗️ Rozšírenie a spresnenie one-stop-shop režimov (OSS): Rozširuje sa vecná pôsobnosť osobitnej úpravy pre Úniu (§ 68b) o ďalšie typy dodaní tovarov a služieb, vrátane dodania tovaru s inštaláciou, dodania plynu a elektriny, a dodania tovaru bez prepravy. To môže znamenať zníženie potreby viacnásobných DPH registrácií v členských štátoch, no zároveň vyžaduje detailnú implementáciu a pochopenie nových pravidiel pre správne vykazovanie.
• ❗️ Úpravy elektronickej fakturácie a digitálneho oznamovania: Hoci povinná elektronická fakturácia bola zavedená už skôr (zákon č. 385/2025 Z. z.), návrh prináša precizovanie ustanovení a zavádza tolerančné obdobie (od 1. januára 2027 do 30. júna 2027), počas ktorého sa nebude sankcionovať nedodržanie lehoty na vyhotovenie e-faktúry a niektorých povinností digitálneho oznamovania. Firmy budú musieť zabezpečiť príjem e-faktúr, ale majú čas na adaptáciu na všetky aspekty odosielania a oznamovania bez okamžitých sankcií.
• ❗️ Predĺženie lehoty na dobrovoľnú registráciu DPH: Daňový úrad bude mať možnosť predĺžiť lehotu na rozhodnutie o dobrovoľnej registrácii DPH na 60 dní, ak vzniknú pochybnosti o statuse žiadateľa alebo pravdivosti údajov. To môže predĺžiť čas potrebný pre nových podnikateľov na získanie DPH registrácie.
• ❗️ Zmeny pri dovoze tovaru: Novela upravuje pravidlá pri dovoze tovaru s cieľom posilniť režim IOSS a presunúť zodpovednosť za platbu dane na dodávateľov a platformy v postavení domnelých dodávateľov. Pre dodávateľov a platformy mimo EÚ bez dohody o vzájomnej pomoci bude povinný daňový zástupca v členskom štáte dovozu, čo zvýši administratívu a potenciálne náklady pre tieto subjekty.
• ✅ Možnosť námietky pri zániku nadmerného odpočtu: Platitelia, ktorým bolo vydané oznámenie o zániku nároku na nadmerný odpočet z dôvodu neumožnenia daňovej kontroly, budú mať možnosť podať námietku. Toto poskytuje dodatočnú procesnú ochranu a potenciálne zmierňuje riziko nezvratného zániku nároku. Rovnaká úprava sa zavádza aj pre daň zo sladených nealkoholických nápojov.
• ✅ Spresnenie obratu pre DPH registráciu: Hodnota príležitostného nájmu nehnuteľnosti nebude vstupovať do obratu pre účely DPH registrácie. To môže znížiť administratívnu záťaž pre subjekty s takýmito príjmami a pomôcť im vyhnúť sa zbytočnej DPH registrácii.
• ✅ Akceptácia elektronickej faktúry k starým papierovým faktúram: Novela umožňuje, aby bolo možné vyhotoviť opravnú faktúru ako elektronickú faktúru aj v prípade, že pôvodná faktúra bola vyhotovená v papierovej forme alebo ako PDF. To zjednodušuje prechod na digitálnu fakturáciu a znižuje administratívnu záťaž pri správe starších záznamov.

stredna