Návrh poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Ľubice LAŠŠÁKOVEJ, Aleny NOVÁKOVEJ, Zdenky MAČICOVEJ a017643 Jozefa CECHA na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (tlač 1490)

Navrhovaná novela zákona o dani z príjmov prináša prelomové zmeny v oblasti zdanenia fyzických osôb, ktoré vychovávajú alebo v minulosti vychovali štyri a viac detí. Cieľom tohto poslaneckého návrhu je poskytnúť im stopercentné zníženie základu dane z ich aktívnych príjmov, teda zo zamestnania alebo podnikania, čo v praxi znamená úplné oslobodenie od dane z príjmov fyzických osôb.

Koho sa to týka

Opatrenie by sa malo priamo dotknúť zamestnávateľov, ich mzdových a personálnych oddelení, externe pôsobiacich účtovných firiem a v neposlednom rade fyzických osôb – podnikateľov (SZČO), ktorí spĺňajú podmienku osobnej starostlivosti o najmenej štyri vlastné alebo osvojené maloleté deti. Daňové zvýhodnenie by sa malo primárne priznávať matkám, pričom na otcov by prechádzalo len v presne vymedzených kritických situáciách, ako je úmrtie matky alebo jej nespĺňanie podmienok starostlivosti o spoločné deti.

Čo sa mení oproti dnešku

V súčasnosti neexistuje žiadne plošné oslobodenie aktívnych príjmov od dane z príjmov pre viacdetných rodičov nad rámec štandardného daňového bonusu alebo bežnej nezdaniteľnej časti na daňovníka. Po novom by sa mal zaviesť úplne nový typ nezdaniteľnej časti základu dane vo výške sto percent čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z podnikania. Táto úľava by navyše nemala končiť plnoletosťou detí, ale pretrvávať by mala aj po ich osamostatnení až do konca produktívneho veku rodiča.

Praktické dopady na firmu

Pre firmy to bude v praxi znamenať nevyhnutnosť upraviť mzdové a personálne softvéry tak, aby dokázali správne vypočítať preddavky na daň u dotknutých zamestnancov priebežne počas roka. Mzdové účtovníčky by mali po novom overovať čestné vyhlásenia zamestnancov predkladané na každé zdaňovacie obdobie a kontrolovať sprievodné doklady, ako sú rodné listy detí či rozhodnutia súdov o zverení do starostlivosti. Zamestnávateľom by mala pribudnúť aj povinnosť evidovať na mzdových listoch mená, priezviská a rodné čísla detí, na ktoré sa toto zvýhodnenie uplatňuje, kvôli následnej kontrole zo strany správcu dane.

Do kedy konať

Keďže navrhovaný termín účinnosti novely zákona je stanovený na 1. januára 2027 a nové pravidlá by sa mali prvýkrát aplikovať na zdaňovacie obdobie roku 2027, mzdové oddelenia a dodávatelia účtovných softvérov by mali začať s technickou a procesnou prípravou v priebehu druhej polovice roka 2026. Predložený návrh sa momentálne nachádza v legislatívnom procese, takže firmy by mali sledovať jeho schvaľovanie v Národnej rade Slovenskej republiky.

Čo hrozí pri nesplnení

Ak by zamestnávateľ nesprávne uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane bez predložených platných dokladov alebo ak by opomenul uviesť predpísané identifikačné údaje detí na mzdových listoch a v prehľadoch pre finančnú správu, vystavil by sa riziku sankcií zo strany daňového úradu za nesprávne vykázané a odvedené preddavky na daň zo závislej činnosti. Samotný daňovník by navyše stratil nárok na uplatnenie tejto úľavy spätne, ak by sa preukázalo, že úmyselným trestným činom spôsobil smrť svojho vlastného alebo osvojeného dieťaťa.