Návrh poslancov Národnej rady Slovenskej republiky Karola Farkašovského, Andreja Danka a Adama Lučanského na vydanie zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších (tlač 1262)

Poslanecký návrh zákona mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov s cieľom zaviesť osobitný, zvýhodnený režim daňového odpisovania pre budovy slúžiace na bývanie zamestnancov. Tento režim má zamestnávateľom pomôcť pri riešení nedostatku pracovnej sily a pri podporovaní pracovnej mobility.

Koho sa to týka

Opatrenie sa týka výhradne zamestnávateľov, ktorí sú obchodnými spoločnosťami alebo družstvami a zamestnávajú viac ako 49 zamestnancov. Zvýhodnenie je viazané na vlastné budovy zatriedené v Klasifikácii stavieb pod kódmi 112 (bytové domy) a 113 (ostatné budovy na bývanie), v ktorých podlahová plocha žiadneho bytu nepresahuje 100 m2 a budova slúži najmenej v rozsahu 70 % na bývanie vlastných zamestnancov v pracovnom pomere.

Čo sa mení oproti dnešku

V súčasnosti sa budovy na bývanie zaraďujú do 6. odpisovej skupiny s dobe odpisovania 40 rokov. Podľa nového návrhu by sa tieto budovy mohli odpisovať zrýchlene počas 6 rokov rovnomerne podľa § 27. Odpisovanie by sa dalo uplatniť tak na na novonadobudnuté budovy (kúpou či vlastnou výstavbou), ako aj na majetok odpisovaný pred 1. januárom 2027, pričom už uplatnené odpisy by sa spätne neupravovali. Ministerstvo financií SR navyše požaduje úpravu, aby sa pri týchto budovách neuplatňoval limit na odpisy viazaný na výšku príjmov z prenájmu.

Praktické dopady na firmu

Zamestnávatelia, ktorí investujú do zamestnaneckého bývania, si budú môcť radikálne skôr premietnuť vstupnú cenu budovy do daňových výdavkov, čím si znížia daň z príjmov v prvých šiestich rochoch. Na druhej strane bude firma musieť neustále sledovať plnenie zákonných podmienok k poslednému dňu každého zdaňovacieho obdobia – najmä udržanie hranice 70 % využitia pre vlastných zamestnancov v pracovnom pomere.

Do kedy konať

Zmena má nadobudnúť účinnosť 1. januára 2027 a prvýkrát sa použiť v zdaňovacom období začínajúcom najskôr týmto dátumom. Firmy plánujúce výstavbu alebo kúpu zamestnaneckých bytov tak môžu upraviť svoje investičné a daňové plánovanie na rok 2027 a nasledujúce roky.

Čo hrozí pri nesplnení

Ak k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia nebudú splnené všetky podmienky (napr. poklesne podiel zamestnancov alebo počet zamestnancov firmy klesne pod 50), odpis sa za dané obdobie prepočíta podľa štandardnej 40-ročnej doby odpisovania. Ak navyše firma budovu vyradí z majetku pred uplynutím 10 rokov od začiatku zrýchleného odpisovania, bude povinná zvýšiť základ dane o celý kladný rozdiel medzi uplatnenými 6-ročnými odpismi a štandardnými odpismi.